Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) ngăn các doanh nghiệp bị đánh thuế hai lần vào thu nhập của họ. Điều này cũng áp dụng cho các doanh nghiệp, pháp nhân và cá nhân Việt Nam và hiện có khoảng 80 DTAA đã được ký kết.
Đối với thương mại quốc tế, hệ thống thuế của các mỗi quốc gia là khác nhau, do đó thường đưa các nhà đầu tư toàn cầu vào tình thế bất lợi khi phải đối mặt với các loại thuế thừa đánh vào thu nhập của họ — tức là thuế hai lần. Ví dụ, một công ty có thể phải chịu thuế tại quốc gia cư trú của mình, cũng như tại các quốc gia mà công ty đầu tư FDI để cung cấp hàng hóa và dịch vụ.
Do đó, các nhà đầu tư nước ngoài cần biết về các hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) hiện có giữa Việt Nam và các quốc gia khác, cũng như cách thức áp dụng các hiệp định này. Các hiệp ước này loại bỏ hiệu quả tình trạng đánh thuế hai lần bằng cách xác định các trường hợp miễn hoặc giảm số thuế phải nộp ở Việt Nam.
DTAA áp dụng cho ai?
DTAA áp dụng cho cả cá nhân và tập đoàn là cư dân của Việt Nam, hoặc của quốc gia mà Việt Nam đã ký DTAA, hoặc cả hai.
Cư dân của các nước ký kết DTAA với Việt Nam phải chịu các loại thuế liên quan tại nước sở tại. Một người nào đó được coi là cư dân nếu họ sở hữu bất động sản nhà ở, đã cư trú ở nước này trong một khoảng thời gian nhất định hoặc đáp ứng bất kỳ tiêu chí liên quan nào khác.
Mặt khác, đối tượng cư trú tại Việt Nam phải đáp ứng ít nhất một trong các điều kiện sau:
- Đã lưu trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong vòng một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam; được cấp và đăng ký hộ khẩu thường trú; hoặc cho thuê nhà ở tại Việt Nam ít nhất 90 ngày trong năm tính thuế. Nơi ở có thể áp dụng bao gồm khách sạn, nhà trọ, nhà nghỉ, nhà trọ và văn phòng làm việc.
- Tổ chức được coi là đối tượng cư trú của Việt Nam nếu họ đã thành lập doanh nghiệp tại Việt Nam và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. Ví dụ bao gồm các công ty nhà nước, hợp tác xã, công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC), công ty cổ phần và doanh nghiệp tư nhân.
Các DTAA áp dụng như thế nào?
Nếu có xung đột trực tiếp giữa luật thuế trong nước và các điều khoản thuế trong DTAA, thì những luật trong DTAA sẽ được ưu tiên áp dụng. Tuy nhiên, luật thuế nội địa sẽ được ưu tiên áp dụng khi các nghĩa vụ thuế liên quan trong DTAA không tồn tại ở Việt Nam hoặc khi thuế suất trong hiệp định cao hơn thuế suất trong nước.
Ví dụ, nếu một quốc gia ký kết được quyền áp dụng một loại thuế mà Việt Nam không công nhận, thì luật thuế của Việt Nam sẽ được áp dụng.
DTAA thường chỉ áp dụng cho thuế thu nhập. Tuy nhiên, tại Việt Nam, các DTAA tác động đến cả thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.
Các loại Thu nhập chịu thuế
Thu nhập doanh nghiệp
Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FIE), thu nhập doanh nghiệp là số tiền thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam. Các nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh doanh tự do được xác định như sau:
- Pháp nhân (ví dụ: doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài hoặc công ty liên doanh) – các pháp nhân này bị đánh thuế đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế suất tiêu chuẩn hiện hành ở Việt Nam đối với các tổ chức doanh nghiệp hiện là 20%.
- Không phải pháp nhân – những người hoạt động không thành lập pháp nhân sẽ phải chịu thuế khấu trừ hoặc bị đánh thuế một phần nếu họ sở hữu một cơ sở thường trú (PE) tại Việt Nam mà thu nhập có thể được phân bổ trực tiếp hoặc gián tiếp.
- Chuyên gia sản xuất được định nghĩa là một địa điểm kinh doanh cố định, nơi các hoạt động được thực hiện toàn bộ hoặc một phần.
- Nhà đầu tư có Chuyên gia sản xuất được cấp phép hoạt động kinh doanh tại Việt Nam phải tuân theo pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại Việt Nam. Đối tượng kinh doanh theo hợp đồng với tổ chức, cá nhân Việt Nam phải chịu thuế khấu trừ theo quy định về thuế khấu trừ của nhà thầu nước ngoài.
Thu nhập do FIE kiếm được từ Việt Nam
- Cổ tức: Không có lợi ích hiệp ước nào áp dụng cho cổ tức theo các DTAA vì không có thuế khấu lưu đối với cổ tức ở Việt Nam. Các công ty phải hoàn thành các nghĩa vụ tài chính và thuế tại Việt Nam trước khi chuyển cổ tức cho các công ty mẹ ở nước ngoài. Điều này có nghĩa là cổ tức được chuyển là lợi nhuận sau thuế có thể bị đánh thuế lại ở các nước ký kết khác. Hầu hết các khu vực pháp lý về thuế và doanh thu đều cho phép bù trừ thuế cho khoản thuế đã nộp ở các quốc gia khác trên cổ tức nhận được.
- Tiền lãi và tiền bản quyền: Tiền lãi và tiền bản quyền bị đánh thuế lần lượt là 5% và 10%. Thuế đối với tiền lãi thường được miễn theo hầu hết các DTAA trong khi thuế thu nhập từ tiền bản quyền thường được giảm và dao động từ 5% đến 15%.
- Dịch vụ kỹ thuật, quản lý và tư vấn: Thuế phí dịch vụ thường được khấu trừ ở mức 10%, trong đó 5% là thuế giá trị gia tăng (VAT) và 5% còn lại là thuế TNDN. Theo các DTAA, chỉ phần thuế TNDN được miễn trừ.
Thu nhập cá nhân
- Người cư trú tại các quốc gia có DTAA với Việt Nam có thu nhập tại Việt Nam phải nộp thuế thu nhập theo luật thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam. Tuy nhiên, những cư dân này có thể được miễn thuế nếu họ đáp ứng tất cả các điều kiện sau:
- Đối tượng cư trú ở Việt Nam dưới 183 ngày trong khoảng thời gian 12 tháng của bất kỳ năm tính thuế nào;
- Người sử dụng lao động cư trú không phải là đối tượng cư trú của Việt Nam, bất kể tiền lương do người sử dụng lao động trả trực tiếp hay thông qua đại diện của người sử dụng lao động
- Tiền lương không được trả bởi Chuyên gia sản xuất của người sử dụng lao động tại Việt Nam.
- Thu nhập thu được từ việc cung cấp các dịch vụ độc lập cũng phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp và các cá nhân nước ngoài có thu nhập theo cách này phải nộp các loại thuế thu nhập liên quan. Nếu cá nhân hoặc công ty cung cấp dịch vụ độc lập mà không có giấy phép kinh doanh thì họ cũng phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Sưu tầm và chỉnh sửa bởi bộ phận marketing từ Shasu Export
Nguồn tham khảo:
Pritesh Samuel, Thang Vu (2022, January 19), How to avoid double taxation Vietnam, Vietnam Briefing
https://www.vietnam-briefing.com/news/how-to-avoid-double-taxation-vietnam.html/
Quý Doanh nghiệp có nhu cầu tuyển dụng, tư vấn và kết nối hàng hóa đến với thị trường quốc tế, vui lòng tham khảo dịch vụ của Shasu Export tại:
Website: http://export.shasugroup.com/
Hotline: (084) 918 195 881
